Ajoneuvokulujen verovähennykset toiminimen kirjanpidossa

Mietityttääkö arvonlisien vähennysten kirjaaminen ajoneuvokulujen yhteydessä? Tässä artikkelissa kerromme esimerkin avulla, kuinka yksityisajot ja ammattiin liittyvät ajot kirjataan ja lasketaan oikein.

Toiminimen auton hankinnassa ei periaattessa ole merkitystä, onko auto yksityisissä nimissä vai toiminimen nimissä. Ajojen tarkoituksella on enemmän merkitystä verotuksen kannalta ja vähennysten hyväksymisen kannalta. Ajoneuvokuluihin kuuluvat polttoaine-, huolto-, korjaus-, ja rengaskulut, vakuutukset ja ajoneuvovero.

Yksityisauto vai elinkeinotoimintaan hankittu auto

Pakettiauton käyttö ja hankinta ammatinharjoittamiseen on verottajan kannalta selvempi kuin esimerkiksi henkilöauton. Jotta auto voidaan osoittaa elinkeinotoimintaan kuuluvaksi, on myös kaikki ajoneuvosta johtuvat kulut merkittävä kirjanpitoon.

Jos yksityisajoja on yli 50 % ajoista, katsoo verottaja auton olevan yksityinen (katso vero.fi kohta Yksityistalouteen kuuluvan auton käyttö elinkeinotoiminnan ajoihin). Silloin vähennykset saa tehdä vain kilometrikorvauksina (samoin kuin palkansaaja) yksityisauton käytöstä työajoihin. Veroilmoitukseen merkitään lisävähennys, jonka enimmäismäärä on 0,53 €/ km vuonna 2023 (0,46 € vuonna 2022).

Mitkä ajot lasketaan elinkeinotoimintaan kuuluvaksi?

• Yrityksen toiminta-alueella tapahtuvat varasto- ja asiakaskäynnit
• Yrityksen toiminta-alueen ulkopuoliset matkat

Huom! Kodin ja työpaikan väliset matkat ovat aina yksityisajoja, ja näin ollen niitä ei saa vähentää toiminimen verotuksessa.

Vähennettävä osuus

Yksityisajojen osuus menoista merkitään kirjanpidollisesti yksityisnostoiksi. Ajojen suhde ammattiajoihin ja yksityisajoihin on vaikea suhteuttaa tai arvioida, minkä vuoksi ajopäiväkirja on pakollinen ja myös itselle hyödyllinen.

Arvio yksityisajoista on tehtävä erikseen, esimerkiksi 20 % kaikista ajoista. Arvonlisäverosta saa vähentää sen verran kun ajoja liittyy elinkeinotoimintaan eli esimerkkimme kohdalla 80 %. Yksityisnostot eli yksityisajojen osuus menoista voidaan merkitä kuukausittain tai vasta tilikauden lopussa.

Tuloverotuksessa yrityksen elinkeinotoiminnan harjoittamiseen liittyvät autokulut saa vähentää elinkeinotoiminnan tuloksesta. Elinkeinotoimintaan liittyvät kulut saa vähentää, vaikka autoa käytettäisiin osittain yksityisajoihin. -Verottaja

Esimerkki: Anna ammatinharjoittaja

Anna ammatinharjoittajalla on pakettiauto, jota hän pääasiallisesti käyttää kukkien kuljettamiseen asiakkailleen. Ajojen osuudesta yksityisajoja (muita ajoja kuin ammattiin liittyviä) on kertynyt 20 % ajoista. Prosentti perustuu ajopäiväkirjan yksityisajojen osuuteen kaikista pakettiautolla ajetuista ajoista.

Kustannukset:

• Kuukauden polttoainekulut ovat: 300 euroa
• Huoltokustannukset: 200 euroa

Arvonlisäverollisista kuluista lasketaan ensin yksityisnostojen osuus, joka tässä esimerkissä on 20 %, minkä jälkeen jäljelle jäävästä osuudesta lasketaan alvillinen osuus, joka vastaa 80 % kuluista.

1. Bensakustannukset

• Yksityisnoston osuus: 300 € x 0.20 = 60 €
• Bensakulut – yksityisnosto: 300 € – 60 € = 240 €
• Arvonlisäveron 24 % osuus työajoista: 240 / 1.24 = 193,55 €
• Vähennettävä arvonlisävero tällöin: 240 € – 193,55€ = 46,45 €

2. Huoltokustannukset

• Yksityisnoston osuus: 200 € x 0.20 = 40 €
• Huoltokulut – yksityisnosto: 200 € – 40 € = 160 €
• Arvonlisäveron osuus lasketaan seuraavasti: 160 € / 1.24 = 129,03 € (bensaveron olessa 24 %)
• Anna saa vähentää veroista: 160 € – 129,03 € = 30,97 €

Kirjaa yksityisnostot laskutusohjelmaan

Zervantin helppokäyttöisellä laskutusohjelmalla saat hyvän yleiskuvan yrityksesi tuloista ja menoista. Luo laskut minuutissa ja kirjaa menot taloustilanteesi näkemiseksi.

Luo ilmainen tili